Налог на транспортные средства регулируется положениями налогового кодекса Республики Казахстан и распространяется как на физических, так и на юридических лиц.
Как отмечается, «плательщиками налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, а также юридические лица, владеющие транспортными средствами на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления».
При этом юридическое лицо вправе самостоятельно определить порядок уплаты налога своими подразделениями. Организация может признать структурное подразделение самостоятельным плательщиком налога по транспортным средствам, зарегистрированным за ним. Такое решение вступает в силу с 1 января года, следующего за годом его принятия.
Льготы по налогу
Законодательством предусмотрен ряд налоговых послаблений. В частности, «освобождаются от налогообложения отдельные категории граждан и организаций, а также определённые виды транспортных средств».
Так, льготы предоставляются:
• «по одному легковому автомобилю с объёмом двигателя до 2 500 кубических сантиметров — на одно крестьянское или фермерское хозяйство»;
• «по одному автомобилю-пикапу — на одно хозяйство»;
• «по грузовым автомобилям в пределах суммарной мощности до 1 000 кВт на 1 000 гектаров сельхозугодий».
При этом уточняется, что если расчёт даёт дробное значение 0,5 и выше, оно округляется до целого, если ниже — округлению не подлежит. Если же «расчёт показывает менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью».
Также от налога освобождаются:
• государственные учреждения и организации среднего образования;
• общественные объединения лиц с инвалидностью — «по одному легковому автомобилю до 3 000 куб. см и одному автобусу»;
• отдельные категории граждан, включая ветеранов, Героев и многодетных матерей — «по одному транспортному средству»;
• лица с инвалидностью — «по одному автотранспортному средству».
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные или состоящие на учёте в Республике Казахстан, за исключением прицепов.
В то же время ряд транспортных средств не подлежит налогообложению.
К ним относятся:
• «карьерные самосвалы грузоподъёмностью 40 тонн и выше»;
• «специализированные медицинские транспортные средства»;
• «морские суда, зарегистрированные в международном реестре»;
• «специальные автомобили, облагаемые налогом на имущество».
Сроки и порядок уплаты
Порядок оплаты зависит от категории налогоплательщика. Юридические лица обязаны уплатить налог не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации.
Для физических лиц установлены иные сроки: налог уплачивается по месту жительства, не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным.
Отдельно отмечается, что «если транспортным средством управляет доверенное лицо с правом отчуждения, уплата налога таким лицом считается исполнением обязательства собственника».
Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря.
Как подчеркнул главный специалист управления государственных доходов по Аль-Фарабийскому району Кумекбаев Т. Б., действующие нормы направлены на обеспечение прозрачности налогообложения и соблюдение обязательств владельцами транспортных средств.
